Что учесть при расчетах и заполнении отчетности в апреле

Важно! ПФР пояснил, как будут штрафовать за опоздание с СЗВ-М.

Пожилым сотрудникам дали возможность оформить больничный на период с 20 по 30 апреля. О таких случаях работодателям нужно дополнительно сообщать в ФСС.

Срок сдачи 4-ФСС продлен до 15 мая.

Перенос сроков обязательных платежей и сдачи отчетности

Отсрочки в связи с экономической ситуацией

Перенос сроков по постановлению правительства. Недавно в НК РФ внесли изменения, позволяющие правительству продлевать в течение 2020 года сроки сдачи отчетности и уплаты обязательных платежей, предусмотренных кодексом и Законом о страховании на случай травматизма. Затем появилось постановление правительства о деталях переноса.

На перенос сроков уплаты могут рассчитывать те, кто отвечают всем следующим требованиям:

включены в реестр малых и средних предприятий по состоянию на 1 марта этого года;
основной вид деятельности по ЕГРЮЛ или ЕГРИП есть в перечне отраслей, наиболее пострадавших от распространения коронавируса. Проверить это можно с помощью специального сервиса.

А вот по продлению сроков сдачи налоговикам отчетности по налогам и взносам таких ограничений нет. Этой возможностью может воспользоваться любой, кто ее готовит. По 4-ФСС фонд пояснил, что срок сдачи расчета тоже продлен.

8 апреля Президент озвучил дополнительные меры поддержки малого и среднего бизнеса. Лицам, которые воспользуются новой полугодовой отсрочкой по уплате налогов, не придется потом перечислять в бюджет всю эту сумму разом. Гасить ее можно будет постепенно (ежемесячно равными долями в течение не менее года). Кроме того, отсрочку уплаты страховых взносов могут распространить на все малые и средние предприятия из сфер бизнеса, пострадавших из-за коронавируса (а не только на микропредприятия, как сейчас).

Изменения по срокам, которые приходились бы на период с конца марта по апрель и затрагивали наибольшее число организаций, представлены в таблице.

Вид платежа	Кого касается	Действие	Обычный срок для 2020 года	Новый срок
НДФЛ	Любой налоговый агент	Подача расчета 6-НДФЛ за I квартал	30 апреля	30 июля
Транспортный налог	МСП из пострадавших отраслей	Уплата аванса за I квартал	Зависит от решения региона	30 октября
Налог на имущество	МСП из пострадавших отраслей	Уплата аванса за I квартал	Зависит от решения региона	30 октября
Любой плательщик	Подача декларации за 2019 год	30 марта	30 июня
Земельный налог	МСП из пострадавших отраслей	Уплата аванса за I квартал	Зависит от решения местных властей	30 октября
Страховые взносы, кроме взносов на травматизм	Микропредприятия — МСП из пострадавших отраслей	Уплата взносов за март	15 апреля	15 октября
Любой страхователь	Подача РСВ за I квартал	30 апреля	15 мая
Взносы на травматизм	Микропредприятия — МСП из пострадавших отраслей	Уплата взносов за март	15 апреля	15 октября
Любой страхователь	Подача 4-ФСС за I квартал	27 апреля (с учетом переноса из-за выходных) или 20 апреля	15 мая
НДС	Любой плательщик	Подача декларации за I квартал	27 апреля (с учетом переноса из-за выходных)	15 мая
Налог на прибыль	МСП из пострадавших отраслей	Уплата налога за 2019 год	30 марта (с учетом переноса из-за выходных)	28 сентября
Уплата аванса за I квартал	28 апреля	28 октября
Любой плательщик	Подача декларации за 2019 год	30 марта (с учетом переноса из-за выходных)	29 июня (с учетом переноса из-за выходных)
Подача декларации за I квартал	28 апреля	28 июля
УСН	Организация — МСП из пострадавших отраслей	Уплата налога за 2019 год	31 марта	30 сентября
Уплата аванса за I квартал	27 апреля (с учетом переноса из-за выходных)	26 октября (с учетом переноса из-за выходных)
Любая организация	Подача декларации за 2019 год	31 марта	30 июня
ЕНВД	МСП из пострадавших отраслей	Уплата налога за I квартал	27 апреля (с учетом переноса из-за выходных)	26 октября (с учетом переноса из-за выходных)
Любой плательщик	Подача декларации за I квартал	20 апреля	20 июля
ЕСХН	МСП из пострадавших отраслей	Уплата налога за 2019 год	31 марта	30 сентября
Любой плательщик	Подача декларации за 2019 год	31 марта	30 июня

Переносить сроки уплаты могут и региональные власти. К примеру, в Москве по некоторым видам деятельности дали возможность перечислить авансы по налогу на имущество и земельному налогу до конца года. Кроме того, в столице перенесен срок уплаты торгового сбора за I квартал.

Обратите внимание: в новом постановлении на 3 месяца продлен установленный в НК РФ срок подачи налоговикам бухотчетности. Большинства организаций это не касается, т.к. они отчитываются на основании Закона о бухучете. Соответственно, могут претендовать только на отсрочку в связи с нерабочими днями.

Налоговые каникулы. До 1 мая действуют налоговые каникулы (отсрочка направления требования об уплате и принятия решений о взыскании) для некоторых компаний.

Налоговые каникулы касаются:

налогоплательщиков в сфере авиаперевозок, туризма (включая гостиничный бизнес), физкультуры, спорта, искусства, культуры и кинематографии;
налогоплательщиков из перечня пострадавших отраслей;
всех, кто включен в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства.

Кроме того, у малого и среднего бизнеса до 1 мая для обеспечения взыскания задолженности не блокируют счета.

Однако эти меры все равно могут быть применены, если есть риск сокрытия активов. Свое решение проверяющие должны согласовать с вышестоящим налоговым органом.

Новые основания отсрочки и рассрочки. Правительство ввело дополнительные основания для предоставления в этом году отсрочки или рассрочки по налогам и взносам.

Это касается:

организаций и ИП, основной вид деятельности которых есть в перечне отраслей, наиболее пострадавших от распространения коронавируса;
стратегических, системообразующих и градообразующих предприятий, если правительство примет соответствующее решение.

Чтобы получить рассрочку или отсрочку нужно соблюсти хотя бы одно из условий:

снижение доходов более чем на 10%;
снижение доходов от реализации товаров, работ, услуг более чем на 10%;
снижение доходов от реализации товаров, работ, услуг, облагаемых НДС по нулевой ставке, более чем на 10%. При этом объем такой реализации должен составлять более 50% от общего объема продаж;
получение убытка по налогу на прибыль за отчетные периоды 2020 года, если за 2019 год убытка не было. Наличие убытка определяется по декларации за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором подается заявление об отсрочке или рассрочке.

Максимальный срок отсрочки — 1 год, рассрочки — 5 лет. Обратиться с заявлением можно до 1 декабря.

Проверить, вправе ли налогоплательщик претендовать на отсрочку или рассрочку, можно на сайте налоговой службы с помощью специального сервиса. Для этого нужно указать ИНН или ОГРН/ОГРНИП.

Подать заявку можно, к примеру, через сервис для подачи обращений. Потребуются сканы заявления, обязательства соблюдать условия отсрочки и рассрочки, а также графика погашения долга (при необходимости).

Ответы на вопросы по отсрочке и рассрочке собраны в информации ФНС.

Отсрочки в связи с новыми нерабочими днями

В этом году появились новые нерабочие дни, объявляемые президентом в связи с неблагоприятной эпидемиологической обстановкой. Сначала они были введены с 30 марта по 3 апреля, затем с 4 по 30 апреля. При этом для многих организаций сделаны исключения.

Организация не подпадает под исключения и не работает

Приходящиеся на новые нерабочие дни сроки, установленные в НК РФ, переносятся на ближайший рабочий день. То есть, если организация не может получить отсрочку по уплате в связи с экономической ситуацией, то все платежи, которые приходятся на период нерабочих дней, нужно внести 6 мая. А вот на сдачу отчетности по налогам и взносам будет больше времени, т.к. эти сроки продлили для всех.

Бухотчетность за прошлый год можно сдать в налоговую 6 мая. Более длительный срок предусмотрен лишь для узкого числа организаций, которые подают данные на основании НК РФ, а не Закона о бухучете.

Из разъяснения Росстата по статистической отчетности следует, что неработающие организации (в том числе удаленно) отчетность в апреле не сдают. Означает ли это полное освобождение от отчетности, приходящейся на апрель, или же только перенос сроков сдачи, пока неясно. Таким организациям нужно связаться со своим территориальным органом Росстата.

По подтверждению основного вида деятельности в ФСС появились разъяснения о переносе срока на 6 мая из-за введения новых нерабочих дней.

ПФР разрешил проверяющим не штрафовать организации за просрочку сдачи СЗВ-М за март.

По другим платежам и отчетам разъяснений в связи с продлением нерабочего периода пока не было. Об их появлении мы оперативно сообщим.

Организация подпадает под исключения и продолжает работать

Минфин и ФНС разъяснили, что продление сроков, которые приходятся на новые нерабочие дни, не распространяется на организации, продолжающие работать. Однако имейте в виду, что с 6 апреля для всех ввели отсрочку подачи отчетности по налогам и взносам, а для некоторых компаний — еще и перенос сроков уплаты налогов и взносов в бюджет.

По бухотчетности Минфин и ФНС пояснили, что продление срока сдачи на 3 месяца, введенное новым постановлением, касается только тех, кто отчитывается по НК РФ. Для большинства организаций это не применимо, т.к. они отчитываются на основании Закона о бухучете. Значит, для них продления нет.

По статистической отчетности Росстат разъяснил:

крупные и средние предприятия, продолжающие работать, в том числе в удаленном режиме, представляют все отчеты в обычные сроки;
малые предприятия, продолжающие работать, в том числе в удаленном режиме, и включенные в выборку, сдают в обычные сроки формы ПМ, ПМ-пром, ПМ-торг. Больше никакие отчеты малые предприятия в период до 30 апреля включительно не заполняют. Означает ли это полное освобождение от отчетности, приходящейся на апрель, или же только перенос сроков сдачи, пока неясно. Рекомендуем уточнить этот момент в территориальном органе Росстата.

Напомним, в связи с нерабочей неделей с 30 марта по 3 апреля Росстат изменил сроки сдачи ряда отчетов.

По подтверждению основного вида деятельности в ФСС переноса нет. Срок – 15 апреля.

ПФР разрешил проверяющим не штрафовать организации за просрочку сдачи СЗВ-М за март. Однако, как следует из разъяснения, это напрямую касается тех, кто по указу президента не работает. Остальным организациям избежать ответственности, полагаем, будет сложнее.

Обратите внимание: камеральный контроль продолжает проводиться, несмотря на введение новых нерабочих дней. Они не влияют на срок проведения проверки, а также сроки возмещения НДС и акцизов.

Оплата больничных

Минимальные выплаты по больничному

До конца года выплаты по больничному за месяц не должны быть ниже федерального МРОТ. Это позволит финансово поддержать сотрудников с небольшим стажем работы. Новый порядок действует с 1 апреля. Подробности в нашем материале.

Карантин в связи с посещением других стран

Листки нетрудоспособности для лиц, прибывших из стран, где был зафиксирован коронавирус, и тех, кто с ними проживает, за период карантина полностью оплачиваются за счет ФСС.

Таким сотрудникам дистанционно оформляются электронные больничные на 14 дней. Работодатель должен представить в ФСС сведения для назначения и выплаты пособия (по правилам пилотного проекта "Прямые выплаты"). На это дается два рабочих дня со дня получения запроса от ФСС или сообщения работником номера электронного больничного.

Карантин для пожилых граждан

С 6 апреля вступил в силу порядок работы с больничными листами, выданными лицам старше 65 лет на период самоизоляции.

Надо подать в ФСС информацию о таких сотрудниках и документы для назначения пособия:

за период с 6 по 19 апреля;
за период с 20 по 30 апреля.

Сведения за каждый период направляются отдельно. Пособие перечисляет сам фонд.

Напомним, что ранее Минтруд рекомендовал переводить таких сотрудников на удаленную работу. Если это невозможно, работник получает выплаты по больничному.

Налог на имущество

Составлять расчеты по налогу на имущество больше не нужно, только годовую декларацию. Срок ее отправки перенесли на 3 месяца.

Если организация не применяет отсрочку, то авансовый платеж придется внести в обычные сроки. При расчете есть нюансы:

стало больше случаев, когда применяется кадастровая стоимость, установленная в течение года, а не с 1 января. К примеру, если в I квартале была исправлена техническая ошибка и уменьшена стоимость объекта, аванс считается исходя из этой новой величины;
нужно проверить список объектов, за которые вы собираетесь платить. Ваш регион мог увеличить число объектов, которые облагаются по кадастру;
надо проверить налоговые ставки, в некоторых регионах они менялись. Например, в Московской области ставка для объектов, облагаемых по кадастру, увеличилась с 1,5 до 1,7%.

Отчетность по страховым взносам

4-ФСС

Срок подачи расчета продлен до 15 мая.
С января в пилотный проект ФСС "Прямые выплаты" вступили организации из 10 регионов. В расчете им не надо отражать данные о назначенных пособиях.

Не забудьте подтвердить основной вид деятельности организации. Подать документы можно, например, через кабинет страхователя на сайте ФСС. Тем, для кого действуют новые нерабочие дни, срок перенесли на 6 мая.

РСВ

Обратите внимание на следующие моменты:

появилась новая форма расчета. По сравнению с предыдущей, налоговики сократили ее почти на треть. Нововведений немного. Например, в разделе 1 появилась строка для указания кода типа плательщика. Как правило, там указывается "1";
для проверки пользуйтесь новыми контрольными соотношениями;
если с этого года регион участвует в пилотном проекте ФСС, при заполнении расчета нужно учесть ряд особенностей;
срок отправки продлили до 15 мая.

С 1 апреля для малых и средних предприятий снижен тариф страховых взносов (с 30 до 15% для выплат, превышающих МРОТ). Обзор поправок есть в нашем материале. На отчетности за I квартал они не скажутся.

Транспортный налог

Если организация не применяет отсрочку, то при расчете налога нужно проверить, не оказались ли автомобили в перечне дорогих. Для этих машин действуют повышающие коэффициенты. Как рассчитать налог для дорогих авто, смотрите в нашем материале.

УСН

Организации и ИП, которые до 2020 года применяли ЕНВД или ПСН, а затем перешли на УСН с объектом "доходы минус расходы", теперь вправе учесть в расходах стоимость товаров для перепродажи, купленных еще до смены налогового режима.

Затраты на хранение, обслуживание и транспортировку таких товаров можно учесть в том периоде, когда они фактически были понесены (оплата должна быть уже после перехода на УСН).

Новые правила действуют с обратной силой — с 1 января.

Срок подачи декларации за прошлый год для организаций перенесли на конец июня.

ЕНВД

Если организация не применяет отсрочку, то при расчете налога нужно учесть рост коэффициента К1 1,915 до 2,005. Правильно рассчитать налог поможет наша инструкция с примерами.

Наверх